ОФФШОР В ПРАВОВОМ ПОЛЕ
Катерина Кухар
Вопросы, которые связанны с налогообложением и оптимизацией налогов в Украине, являются одними из наиболее сложных вопросов. Цель предприятий - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит с минимальными налоговыми потерями осуществлять легальные операции.
С целью экономии налогоплательщики частенько используют возможности международного налогового планирования, которое заключается в создании схем и инструментов с целью снижения налоговых потерь при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Его механизм состоит в создании оффшорных либо оншорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.
Слово «offshore» означает «за берегами» или «за рубежом». Явление это не только романтическое, но и весьма прибыльное. Оффшор - это, прежде всего, создание и регистрация оффшорной компании в территориальных зонах со льготным налогообложением. Компания является нерезидентной по отношению к территории, где она зарегистрирована. Это означает, что центр ее контроля и управления находится за рубежом. Любые коммерческие операции компании должны проводиться за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
Список оффшорных зон был утвержден распоряжением Кабинета министров Украины от 24 февраля 2003 года N77-p, в который дважды вносились изменения распоряжениями КМУ от 01 апреля 2005 и 01 февраля 2006 года. На сегодняшний день в этот список входят 37 зон. Оффшорные зоны, с их безналоговым статусом, играют все более возрастающую роль в международном бизнесе. В настоящее время примерно половина международных капиталов так или иначе проходит через оффшорные компании.
Самые популярные оффшорные зоны: Белиз, Британские Виргинские острова, Сейшелы,
Багамы, остров Мэн, Гибралтар, Содружество Доминики. Наряду с оффшорами также весьма популярны низконалоговые юрисдикции, то есть оншоры, страны, с которыми Украина подписала конвенции об устранении двойного налогообложения и в которых имеются определенные налоговые льготы. Среди них наиболее привлекательными для оптимизации налогов являются: Кипр, Великобритания, Панама, Гонконг, Мальта.
Выбор юрисдикции для регистрации оффшорной компании - ответственное дело. Лучше всего проконсультироваться с профессионалами. Впрочем, некоторые факторы можно и самостоятельно учитывать при выборе оффшорной зоны для своей компании. Ведь само по себе понятие «оффшорный бизнес» имеет более широкое значение и представляет структуры различных типов, направлений и технологий.
С юридической точки зрения, низконалоговая компания ничем не отличается от других компаний и предприятий. Главные ее особенности связаны с нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом, а для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. То есть если вы регистрируете компанию, к примеру, на Маршалловых островах и заводите там офис, совсем не обязательно, чтобы в этом офисе сидела секретарша-блондинка. Как правило, офис оффшорной компании - это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем оффшорной компании.
При выборе юрисдикции для регистрации оффшорной компании необходимо очень тщательно проанализировать особенности различных юрисдикций.
Итак, выбранная вами юрисдикция должна соответствовать поставленным задачам и функциям вашей компании. Для проведения сделок внутри Европейского Союза очень привлекательны такие страны, как Англия, Кипр. Для совершения таких сделок требуется обязательная регистрация в качестве плательщика НДС на территории ЕС, и минимизация этих налогов становится очень актуальным вопросом. Использование карибских компаний не дает такой возможности, поэтому самыми популярными юрисдикциями для этих целей являются Кипр и Англия.
Использование оффшорных и оншорных компаний Международными торговыми компаниями в своих сделках, обусловлено тем, что доходы, получаемые от них, при покупке товаров в одной стране и продаже в другой, накапливаются в оффшорной компании, которая освобождена от налогообложения по месту регистрации. Так, например, если приходится вести торговые операции со странами Азии, лучше остановить свое внимание на компании в Гонконге. Законодательство этой страны, в первую очередь, ориентировано на экономическое развитие. Там создана обширная и действенная юридическая база для поощрения любых форм коммерческой деятельности - импортных, экспортных и реэкспортных операций, производства, банковского дела, перевозок, деловых услуг и т. д. Компании Гонконга удобны для ведения международной торговли с Китаем. На практике это выглядит так: международная торговая компания закупает товары, скажем в Китае или в какой-либо другой стране Азии, а потом перепродает их через Гонконг. Правильно продуманная схема способна приносить не облагаемый налогом доход в Гонконге и является удобной для осуществления экспортно-импортных операций, поскольку законодательством Гонконга предусматривается практически полное отсутствие импортных и экспортных таможенных пошлин; акцизный сбор взимается лишь с весьма ограниченной группы товаров; отсутствует валютный контроль; отсутствует налог на прибыль, если она извлекается за пределами Гонконга; отсутствуют ограничения на иностранные инвестиции; отсутствуют налоги и ограничения на ввоз и вывоз капитала и прибыли.
Перевод средств в юрисдикции с низкими налогами позволит компании, зарегистрированной в юрисдикции с высокими налогами, компенсировать торговые убытки через компании, организованные в юрисдикции с низкими налогами. Иными словами, вы должны выбрать юрисдикцию с возможностями, соответствующими использованию компании, а не на оборот.
Такие юрисдикции как Панама, Кипр, Белиз, Мальта, Британские Виргинские Острова, Остров Мэн, Мадейра, Гибралтар, Багамы и Маврикий имеют возможность регистрировать современные суда и яхты с последующим освобождением от налогов на доход, получаемый от судоходства и чартерной деятельности.
Банковский счет является неотъемлемой составляющей любой компании. Большинство иностранных банков предлагают своим клиентам широкий спектр финансовых продуктов, включая разного рода инвестиционные программы. Для того чтобы иметь возможность ими воспользоваться, необходимо сначала открыть счет в этом банке. Открывая счет в иностранном банке, необходимо учитывать множество особенностей работы банков в различных странах, особые требования к заполнению анкет, предоставляемым рекомендациям, легализации документов. Поэтому, многие специалисты отмечают, что, открывая счет в иностранном банке самостоятельно, очень сложно спрогнозировать, сколько времени займет налаживание контактов с банком и закончится ли оно открытием счета.
Многие украинские бизнесмены, не до конца понимающие суть и смысл оффшорных механизмов, использовали престижные кипрские компании всего лишь для накопления средств. Несмотря на нулевую коммерческую деятельность, дельцы все равно были вынуждены предоставлять ежегодную отчетность. Естественно, она влекла за собой дополнительные расходы. В этом случае лучше бы подошла американская или багамская компания - без требования отчетности и необходимости предоставлять документацию.
С другой стороны, бывали случаи, когда бизнесмены, купившие багамскую компанию («по хорошей цене!»), были совершенно не способны использовать ее в качестве агента в работе с ценными бумагами на территории какого-либо государства Восточной Европы. Дело в том, что у Багам нет договоров об избежании двойного налогообложения.
Самые экономичные по стоимости те юрисдикции, которые не имеют никаких налогов и требований отчетности. А самые респектабельные - и «без отчетности», и с выгодным местом расположения. Этот оффшорный рай - Гибралтар (зависимый от Великобритании), остров Мэн (Великобритания).
В тех случаях, когда одной из функций оффшорной компании является инвестирование в Украину или другие страны Восточной Европы, или предоставление услуг компаниям, находящимся на рынках этих стран, важна сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Что это такое? Основная цель такого соглашения между двумя странами - предотвращение двойного налогообложения дохода, полученного соответственно в одной из этих стран компанией, зарегистрированной во второй стране. Наличие этих соглашений в сочетании с низким, но необходимым для соответствия требованиям соглашения, налогом, выплачиваемым оффшорными компаниями в стране регистрации, может предоставить огромные возможности для международного налогового планирования. Кипр занимает в этом смысле уникальную позицию по сравнению с другими оффшорными финансовыми центрами из-за значительного и постоянно увеличивающегося списка стран, с которыми он заключил двойные налоговые соглашения. Соглашения, заключенные Кипром с Украиной, имеют особенно благоприятные условия.
Впрочем, владельцу любой оффшорной компании открыты самые широкие возможности - оформление от ее имени контрактов, распоряжение банковскими счетами и любым имуществом... Использование оффшорной компании имеет конфиденциальный характер и, к тому же, не нуждается в громоздкой бухгалтерии и финансовой отчетности.
Чем сложнее профиль оффшорной компании, тем больше затрат на нее необходимо, тем важнее вопрос престижности юрисдикции. Впрочем, оффшорных зон должно, как и воздуха, хватить на всех.
Материалы предоставлены компанией TAX Consulting
